Первая проверка

При проведении аудиторских заданий, выполняемых впервые, целью аудитора в части анализа остатков на начало периода является получение достаточных надлежащих аудиторских доказательств наличия либо отсутствия искажений в остатках на начало периода, существенным образом влияющих на финансовую отчетность за текущий период. Получение (оплата) остатков дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем периоде дает определенные аудиторские доказательства ее существования, соответствующих прав и обязательств, полноты и стоимости задолженности на начало периода. Это означает что, акты сверки, подтверждающие текущие задолженности, подтверждают задолженности на начало проверяемого периода с учетом их корректировки на изменения за отчетный период.

Для автоматизации процедур проверки начальных сальдо аудитор должен сделать следующее:

1. При конверсии базы данных из бухгалтерии клиента выгрузить сальдо по счетам не только на конец проверяемого периода, но и на его начало (конец предыдущего периода).
2. Выгрузить оборотно-сальдовые ведомости по количественному учету отдельно для каждого счета, используемого для учета запасов.
3. Получить акты сверки от контрагентов за текущий период или, если возможно, на дату окончания предыдущего отчетного периода.

Первая проверка включает в себя следующие процедуры:

Остатки на начало периода (РД 510.1);

Выборка по начальному сальдо (РД 510.2);

Инвентаризация запасов и сверка ее результатов с количеством запасов на начало периода (РД 510.3);

Начальное дебетовое сальдо (РД 510.4);

Начальное кредитовое сальдо (РД 510.5)

Протокол проведения обзора рабочих документов и результатов обсуждения итогов аудита, проведенного предыдущим аудитором (РД 510.8);

Анализ остатков на начало периода (РД 510.9).