Проверка калькулирования фактической себестоимости

Назначение бланка:

Аудиторская процедура T330.9 «Проверка калькулирования фактической себестоимости»  предназначена для проверки калькулирования фактической себестоимости. Нужно отметить, что проверка калькулирования себестоимости представляет достаточно сложную задачу. Прежде всего, это связано с тем, что часто бухгалтеры не соблюдают плановую калькуляцию или вообще ее не составляют.

Еще одна особенность состоит в том, что полноценная проверка затрат, относящихся к конкретным продажам, возможна только при адекватном ведении аналитического учета с привязкой к этим продажам. 

Источники данных:

Предварительно необходимо провести процедуру S530.3 «Построение выборочной совокупности (оборот)».

Порядок работы с бланком:

Первое, с чего начинается процедура – это выбор операции по реализации продукции предприятия. При открытии бланка в поле «Выбор операций по реализации из картотеки проводок» автоматически загружается перечень продаж из выборки операций раздела «Продажи». Временной диапазон по умолчанию выставляется, на весь проверяемый период, но может быть изменен по усмотрению аудитора. Так же по умолчанию устанавливаются счета учета, и они могут также изменяться.

При выборе операции из перечня автоматически заполняются ее параметры. Важно отметить, что операции по продажам могут быть двух видов. Первый вид – это операции, относящиеся к одной конкретной продаже, осуществленной, например, по договору. В этом случае мы будем анализировать себестоимость одной операции.

Второй вид – множественная продажа продукции, осуществленной на разные даты, но относящейся к одной группе и имеющей одинаковую аналитику. В таком случае информация об этой группе не будет содержать дату и в качестве дополнительной аналитики будет указано число продаж за выбранный интервал времени.

Следующее действие аудитора – получение информации о расходах, списанных на себестоимость реализованной продукции. При нажатии кнопки «Фактическая себестоимость» происходит автоматическое заполнение таблицы «Себестоимость». Эта таблица показывает с каких счетов, и какая сумма расходов была списана на себестоимость продукции. После этого аудитор переходит к самой сложной операции анализу затрат. Сложность состоит в том, что помимо счета 20 Основное производство, напрямую на себестоимость могут быть списаны полуфабрикаты (счет 21), общепроизводственные расходы (счет 25) и готовая продукция (счет 43). Не редко используется одновременно счет 20 Основное производство и счет. 43 готовая продукция Анализ затрат производится с использованием таблицы «Затраты на производство». 

Заполнение таблицы производится при нажатии кнопки «Анализ себестоимости» в соответствии со счетом, указанным в перечне счетов для счета «Производство». Одновременно с этой таблицей заполняется таблица «Структура производственной себестоимости» и итоговая таблица расхождения сумм затрат, списанных на себестоимость и полученных в таблице «Затраты на производство». Итоговая таблица расхождения позволяет осуществлять контроль общей суммы затрат. Если аудитор видит, что общая сумма затрат не полная, он может добавить в таблицу «Затраты на производство» операции с другими счетами. Для этого нужно изменить счет «Производство» выбрав его из перечня или ввести вручную. В этом случае при нажатии кнопки «Анализ себестоимости» программа задаст вопрос «Заменить» или добавить записи в таблицу. При выборе «Добавить» новые операции будут добавлены. 

Процедура анализа себестоимости на этом не заканчивается. Информация в таблицах должна быть проверена на документальное подтверждение расходов и на обоснованность отнесения расходов к статьям затрат проверяемой себестоимости. Если аудитор приходит к заключению, что какая-либо статья затрат искажена, он может внести сумму нарушения соответствующую графу таблицы и указав с чем связано данное нарушение в графе «Комментарий».

Описанная выше методика проверки калькулирования фактической себестоимости должна проводиться не для одной, а для нескольких продаж. Тем более это обязательно для разных видов продукции. Для этого в картотеке бланка создаются отдельные записи.

Выберите вывод по процедуре в нижней части таблицы, нажав на многоточие.

При необходимости, пользователь может прикрепить доказательства (фото, видео или скриншот) к рабочему документу на вкладке «Прикрепленные документы»

После завершения работы с бланком всю информацию необходимо сохранить. Для этого можно воспользоваться иконкой «Записать» на «Панели инструментов» сверху, клавишей «F2», либо кнопкой «ОК», в панели справа.