Общая стратегия аудита и риски существенного искажения
Рассмотрим процедуры, необходимые для выработки общей стратегии аудита.

Можно ознакомиться с учетной политикой предприятия: изучить структуру приказа (РД 315.7) и ознакомиться с ее содержанием (РД 315.8).
Процедура 320.1 «Общий уровень существенности». Он рассчитывается на дату промежуточной отчетности и представляет собой предварительную оценку существенности для отчетности в целом, существенности для аудиторских процедур и явно незначительную величину. Этот расчет необходим для определения наиболее существенных показателей.
Процедура 320.2 «Cущественные показатели отчетности» позволяет понять основные направления экономической деятельности аудируемого лица и оценить какие именно разделы могут быть подвержены риску существенного искажения.
МСА 300 указывает на необходимость предварительного выявления значительных компонентов и существенных видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации.
В этой процедуре можно увидеть также те показатели отчетности, которые в силу своей незначительности не представляют интереса для аудитора. Следует отметить, что в основном этапе, при проверки годовой отчетности, эти процедуры должны быть проведены еще раз.
Выявление и оценка риска являются неотъемлемой частью разработки общей стратегии аудита, поэтому получить понимание организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля можно и нужно на промежуточном этапе. Эти процедуры позволяют оценить неотъемлемый риск и риск системы внутреннего контроля и рассчитать риск не обнаружения.
Общая стратегия аудита требует понимания аудиторского задания, которое включает в себя:
МСА 300 при разработке стратегии аудита предполагает предварительное выявление областей, в которых возможен повышенный риск существенного искажения отчетности. На этапе аудита промежуточной отчетности эти области указываются в процедуре 315.3 «Оценка рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности». В программе приведены примеры факторов, обуславливающих повышенный риск существенного искажения финансовой отчетности.
Для каждой предпосылки может быть много разных рисков и задача аудитора выделить и описать риск, относящийся к данному конкретному предприятию.
При разработке стратегии аудита аудитор должен учитывать наличие в организации службы внутреннего аудита и, в случае ее наличия, учет того, в каких областях и до какой степени результаты работы этой службы могут быть использованы для целей проводимого аудита, когда характер и объем планируемого использования работы внутренних аудиторов допускает непосредственное участие. Это предполагает проведение процедуры 610.1 «Использование работы внутренних аудиторов».
В случае использования организацией услуг обслуживающих организаций МСА 300 предполагает учет того, каким образом аудитор может получить доказательства в отношении организации или функционирования средств контроля, применяемых такими обслуживающими организациями. Для этого проводятся следующие процедуры подраздела Использование услуг обслуживающих организаций:

Можно ознакомиться с учетной политикой предприятия: изучить структуру приказа (РД 315.7) и ознакомиться с ее содержанием (РД 315.8).
Процедура 320.1 «Общий уровень существенности». Он рассчитывается на дату промежуточной отчетности и представляет собой предварительную оценку существенности для отчетности в целом, существенности для аудиторских процедур и явно незначительную величину. Этот расчет необходим для определения наиболее существенных показателей.
Процедура 320.2 «Cущественные показатели отчетности» позволяет понять основные направления экономической деятельности аудируемого лица и оценить какие именно разделы могут быть подвержены риску существенного искажения.
МСА 300 указывает на необходимость предварительного выявления значительных компонентов и существенных видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации.
В этой процедуре можно увидеть также те показатели отчетности, которые в силу своей незначительности не представляют интереса для аудитора. Следует отметить, что в основном этапе, при проверки годовой отчетности, эти процедуры должны быть проведены еще раз.
Выявление и оценка риска являются неотъемлемой частью разработки общей стратегии аудита, поэтому получить понимание организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля можно и нужно на промежуточном этапе. Эти процедуры позволяют оценить неотъемлемый риск и риск системы внутреннего контроля и рассчитать риск не обнаружения.
Общая стратегия аудита требует понимания аудиторского задания, которое включает в себя:
- особенности аудиторского задания;
- цели отчетности, сроки аудита и характер информационного взаимодействия;
- характер, сроки использования и объем ресурсов.
МСА 300 при разработке стратегии аудита предполагает предварительное выявление областей, в которых возможен повышенный риск существенного искажения отчетности. На этапе аудита промежуточной отчетности эти области указываются в процедуре 315.3 «Оценка рисков существенного искажения на уровне финансовой отчетности». В программе приведены примеры факторов, обуславливающих повышенный риск существенного искажения финансовой отчетности.
Для каждой предпосылки может быть много разных рисков и задача аудитора выделить и описать риск, относящийся к данному конкретному предприятию.
При разработке стратегии аудита аудитор должен учитывать наличие в организации службы внутреннего аудита и, в случае ее наличия, учет того, в каких областях и до какой степени результаты работы этой службы могут быть использованы для целей проводимого аудита, когда характер и объем планируемого использования работы внутренних аудиторов допускает непосредственное участие. Это предполагает проведение процедуры 610.1 «Использование работы внутренних аудиторов».
В случае использования организацией услуг обслуживающих организаций МСА 300 предполагает учет того, каким образом аудитор может получить доказательства в отношении организации или функционирования средств контроля, применяемых такими обслуживающими организациями. Для этого проводятся следующие процедуры подраздела Использование услуг обслуживающих организаций:
- получение понимания услуг, предоставляемых обслуживающей организацией, включая систему внутреннего контроля (РД 402.2);
- выбор процедур в ответ на оцененные риски (РД 402.1).
- Начало работы
-
Предварительная работа
-
Принятие аудиторского задания
- Протокол встречи
- Письмо-разрешение на обращение к предшествующему аудитору
- Запрос к предыдущему аудитору
- Проверка информации о клиенте
- Возможность продолжения сотрудничества с постоянным клиентом
- Принятие решения о начале работы с клиентом
- Соблюдение Правил независимости
- Договор
- Письмо-соглашение
- Соблюдение кодекса этики
- Заявление о независимости
- Формирование аудиторской группы
- Приказ о проведении проверки и составе аудиторской группы
- Назначение лица, ответственного за проверку качества выполнения задания
- Принятие ответственности руководителем задания
- Подтверждение независимости членов аудиторской группы
- Письмо об указании ЛОКУ
- Определение ЛОКУ
- Конвертация из 1С Предприятие 7.7
- Конвертация из 1С Предприятие 8
- Конвертация из Excel
- Конвертация из Турбо 9 / Х
- Конвертация из Excel(SAP/ИБ)
- Баланс
- Отчет о финансовых результатах
- Отчет об изменениях капитала
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет о целевом использовании полученных средств
- Пояснения к балансу
- Оборотно-сальдовая ведомость
- Агрегирование строк отчетности по разделам аудита
- Сверка Агрегирования и Отчетности
- Сверка ОСВ и бух. базы
- Остатки на начало периода
- Выборка по начальному сальдо
- Инвентаризация запасов и сверка ее результатов с количеством запасов на начало периода
- Начальное дебетовое сальдо
- Начальное кредитовое сальдо
- Протокол проведения обзора рабочих документов и результатов обсуждения итогов аудита, проведенного предыдущим аудитором
- Анализ остатков на начало периода
- Выявление значительных видов операций, остатков по счетам
- Оценка неотъемлемого риска
- Выявление средств контроля, снижающих риски существенного искажения на уровне предпосылок
- Выявление средств контроля, снижающих риски существенного искажения на уровне предпосылок (торговля)
- Процедуры в ответ на оцененные риски
- Взаимоувязка
- Проверка соответствия показателей на начало отчетного и конец предыдущего периодов
- Проверка баланса и отчета о финансовых результатах
- Проверка отчета о движении денежных средств
- Проверка отчета об изменении капитала
- Проверка отчета о целевом использовании средств
- Общее представление финансовой отчетности
- Контрольный лист проверки отчетности
- Выбор и применение организацией учетной политики
- Ключевые вопросы аудита
- Аудиторское заключение МСА
- Подтверждение независимости членов аудиторской группы по завершении выполнения задания
- Итоги проверки качества выполнения задания
- Обзорная проверка качества руководителем задания
- Итоговый меморандум
- Подтверждение независимости аудиторской организации по завершении выполнения задания
- Сравнительная информация
- Подписание электронной подписью
- Настройка поиска рабочих документов
- Перенос справочника предприятий и сотрудников в новую ИБ
- Фильтр картотек
- Импорт\экспорт проекта
- Импорт\экспорт данных проекта
- Настройка логотипа
- Выгрузка документа
- Тесты аудиторских процедур
- Шаблоны документов
- Справочник контролей
- Клонирование проектов