Оценка рисков существенного искажения на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности
Назначение бланка:
Аудиторская процедура 315.3 «Оценка рисков существенного искажения на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности» предназначена для выявления рисков, связанных с недостатками компонентов системы внутреннего контроля.
Источники данных:
Предварительно необходимо провести процедуры 315.1 «Организация и ее окружение», 315.2 «Система внутреннего контроля организации», 315.4 «Бизнес-риски», 315.4 «Выявление рисков недобросовестных действий» и 315.4 «Общие средства контроля ИТ-процессов».
Порядок работы с бланком:

Мы изменили методику оценки рисков существенного искажения отчётности. Теперь мы используем количественную оценку других рисков:
Для расчета величин каждого из этих рисков в данной методике используется следующий алгоритм:
После выбора ответа в тестах для первых двух рисков каждому показателю устанавливается величина риска при ответе «Да» - 0.5 и при ответе «Нет» - 0. Риск недобросовестных действий считается немного иначе. Ввиду большого числа вопросов подсчитываются ответы «Да» и «Нет» для подгрупп ответов, так чтобы общее число ответов не превышало их число.
Все полученные оценки суммируются и производится расчет величины риска по формуле:
R=m(ВГ-НГ)/n+НГ, где
n - число показателей в таблице;
m - число положительных ответов;
ВГ — нижняя граница возможной величины риска;
НГ — верхняя граница возможной величины риска.
Для определения риска существенного искажения в данной методике используются известные в теории вероятностей расчеты вероятностей для совместных событий. Для двух совместных событий вероятность определяется формулой:
Р(А+В)=Р(А)+Р(В)–Р(А·В).
Для 3-х совместных событий используется формула:
Р(А+В+С)=Р(А)+Р(В)+Р(С)–Р(А·В)-Р(А·С)–Р(В·С)–Р(А·В·С).
Методика расчета риска существенного искажения применяется следующим образом. При открытии бланка производится расчет рисков:
Значения этих рисков указываются в таблице.
Если аудитор продолжает использовать методику несовместных событий, которая предполагает диапазон значений неотъемлемого риска от 0.8 до 1 и диапазон значений риска средств контроля от 0.4 до 1, то риск существенных искажений не пересчитывается и его значение остается равным произведению этих рисков.
Если аудитор принял решение использовать новую методику, может пересчитать неотъемлемый риск и риск средств контроля в соответствующих бланках, меняя границы рисков в диапазоне от 0.1 для нижней границы и 0.8 для верхней границы.
Если риск средств контроля, риск недобросовестных действий и ИТ-риск не учитываются, риск существенного искажения RСИ определяется по формуле:
RСИ=RСК+RН-RСК·RН, где
RСК – риск средств контроля;
RН - неотъемлемый риск;
Если учитываются все риски, то неотъемлемый риск пересчитывается с учетом бизнес-риска и влияния других факторов, риск которых не превышает 0.1.
Риск существенных искажений рассчитывается по трем рискам - пересчитанного риска средств контроля, риска недобросовестных действий и ИТ-риска.
RСИ=RСК+RНД+RИТ-RСК·RНД–RСК·RИТ-RНД·RИТ–RСК·RНД·RИТ, где
RСК – риск средств контроля;
RНД - риск недобросовестных действий;
RИТ - рисков ИТ-процессов.
Если аудитор предполагает учитывать все риски, то необходимости менять значения неотъемлемого риска и риска средств контроля не нужно. Это производится автоматически при нажатии кнопки Расчет по всем рискам.
Задавая величину аудиторского риска, можно получить допустимое значение риска необнаружения. Общепринятая величина аудиторского риска составляет 5-10%.
Следует отметить, что риск необнаружения нельзя снизить до 0. Даже сплошная проверка всех операций и значений сальдо имеет риск отличный от нуля. На практике риск необнаружения не принимает значений менее 0.1.
Необходимо иметь в виду, что чем меньше величина допустимого риска необнаружения, тем больший объем процедур необходимо выполнить для обеспечения требуемого аудиторского риска.
Пользователь может прикрепить доказательства (фото, видео или скриншот) к рабочему документу на вкладке «Прикрепленные документы».
После завершения работы с бланком всю информацию необходимо сохранить. Для этого можно воспользоваться иконкой «Записать» на «Панели инструментов» сверху, клавишей «F2», либо кнопкой «ОК», в панели справа.
Настройка РД:
Вызов бланка настроек РД осуществляется через кнопку «Настройка» в правой части бланка.

Название настройки» - позволяет указать новое уникальное имя.
«Класс бланка» - настройки для конкретных типов документов, у которых поле класс бланка одинаково.
«Рабочий документ» - конкретная запись структуры проверки, к которой применяются настройки.
«Параметр» - описывает поле класса, предназначенное для настройки. Это может быть какой либо перечень счетов, выводов и т.п. Правее параметра находится ячейка, описывающая размерность и тип настраиваемого поля. Это может быть переменная, одномерный или двумерный массив(таблица).
«Описание параметра» - необязательное поле, описывающее назначение параметра.
В контексте структуры проверки одному конкретному элементу можно принудительно назначить одну конкретную настройку, однако настроек для каждого класса бланка может быть много. Настройка может быть стандартной и пользовательской. Как правило стандартные настройки не предназначены для редактирования, однако могут быть ситуации когда это необходимо. Обычно это используется для пользовательских шаблонов. Стандартные настройки можно восстановить, используя одноименную кнопку «Восстановить настройки из шаблона» в картотеке настроек.
- Новое в AuditXP
-
Проведение аудита в AuditXP
- Начало работы
-
Предварительная работа
-
Принятие аудиторского задания
- Протокол встречи
- Письмо-разрешение на обращение к предшествующему аудитору
- Проверка информации о клиенте
- Возможность продолжения сотрудничества с постоянным клиентом
- Принятие решения о начале работы с клиентом
- Соблюдение Правил независимости
- Договор
- Письмо-соглашение об условиях аудиторского задания
- Соблюдение кодекса этики
- Заявление о независимости
-
Подготовка распорядительных документов
- Формирование аудиторской группы
- Приказ о проведении проверки и составе аудиторской группы
- Назначение лица, ответственного за проверку качества выполнения задания
- Принятие ответственности руководителем рабочей группы
- Подтверждение независимости членов аудиторской группы
- Письмо об указании ЛОКУ
- Определение ЛОКУ
-
Бухгалтерская отчетность
- Конвертация из 1С Предприятие 7.7
- Конвертация из 1С Предприятие 8
- Конвертация из Excel
- Конвертация из Турбо 9 / Х
- Конвертация из Excel(SAP/ИБ)
- Баланс
- Отчет о финансовых результатах
- Отчет об изменениях капитала
- Отчет о движении денежных средств
- Отчет о целевом использовании полученных средств
- Пояснения к балансу
- Оборотно-сальдовая ведомость
- Агрегирование строк отчетности по разделам аудита
- Сверка Агрегирования и Отчетности
- Сверка ОСВ и бух. базы
-
Первая проверка
- Запрос клиенту о предыдущем аудиторе
- Запрос к предыдущему аудитору
- Протокол проведения обзора рабочих документов и результатов обсуждения итогов аудита, проведенного предыдущим аудитором
- Остатки на начало периода
- Выборка по начальному сальдо
- Инвентаризация запасов и сверка ее результатов с количеством запасов на начало периода
- Начальное дебетовое сальдо
- Начальное кредитовое сальдо
- Анализ остатков на начало периода
-
Принятие аудиторского задания
-
Планирование
- План аудита
-
Общая стратегия и риски существенного искажения
- График работ
- Учетная политика
- Финансовые показатели
- Получение понимания деятельности организации
- Существенность
- Начальные значения и неисправленные нарушения предыдущего периода
- Выявление и оценка рисков
- Общая стратегия аудита
- Протоколы встреч и результаты, предоставляемые клиенту
- Использование работы, выполненной другими
- Использование услуг обслуживающей организацией
-
Проведение аудита
-
Аудит показателей отчетности
-
Программы по разделам
- Нематериальные активы
- Основные средства
- Вложения во внеоборотные активы
- Финансовые вложения
- Доходные вложения
- Материально-производственные запасы
- Товарно-материальные ценности
- Дебиторская задолженность
- Расчеты с бюджетом
- Налог на прибыль
- Налог на добавленную стоимость
- Денежные средства
- Капиталы
- Займы и кредиты
- Кредиторская задолженность
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с внебюджетными фондами
- Оценочные и иные обязательства
- Продажи
-
Себестоимость
- Учетная политика
-
Выявление и оценка риска по предпосылкам
- Выявление значительных видов операций, остатков по счетам
- Оценка неотъемлемого риска
- Выявление средств контроля, снижающих риски существенного искажения на уровне предпосылок
- Выявление средств контроля, снижающих риски существенного искажения на уровне предпосылок (торговля)
- Процедуры в ответ на оцененные риски
- Тестирование средств контроля
- Аналитическая процедура
- Отбор элементов для детальных тестов
- Детальные тесты
- Итоги по разделу
- Прочие доходы и расходы
-
Программы по разделам
-
Аудит представления и раскрытия отчетности
- Полнота раскрытия информации в отчетности
- Правильность представления бухгалтерской (финансовой) отчетности
-
Аудит показателей отчетности
-
Заключительный этап
- Финальные аналитические процедуры
- Оценка искажений, выявленных в ходе аудита
- Недобросовестные действия
- Завершающие процедуры
-
Выводы и составление заключения
- Письменные заявления
- Выбор и применение организацией учетной политики
- Ключевые вопросы аудита
- Аудиторское заключение МСА
- Подтверждение независимости членов аудиторской группы по завершении выполнения задания
- Итоги проверки качества выполнения задания
- Обзорная проверка качества руководителем задания
- Итоговый меморандум
- Подтверждение независимости аудиторской организации по завершении выполнения задания
- Сравнительная информация
- Прочая информация
- Управление качеством (МСА220)
-
Проверка качества выполнения задания (МСК 2)
- Заявление об ответственности руководителя задания в отношении проверки качества выполнения задания
- Заявление об ответственности лица, осуществляющего проверку качества
- Протокол обсуждения угроз объективности
- Выборочная проверка документов по заданию
- Протокол обсуждения по результатам задания
- Меморандум по итогам проверки
- Процедуры после выдачи АЗ
- Канцелярия
- Вспомогательные бланки и процедуры
- Проведение аудита в два этапа
-
Установка и настройка
- Установка и обновление AuditXP
- Сетевая версия AuditXP
- Работа с информационными базами
-
Дополнительные возможности программы
- Подписание электронной подписью
- Настройка поиска рабочих документов
- Перенос справочника предприятий и сотрудников в новую ИБ
- Фильтр картотек
- Импорт\экспорт проекта
- Импорт\экспорт данных проекта
- Настройка логотипа
- Выгрузка документа
- Тесты аудиторских процедур
- Шаблоны документов
- Справочник контролей
- Справочник 'Альтернативные строки отчетности'
- Клонирование проектов