Оценка рисков существенного искажения на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности

Для расчета величин каждого из этих рисков в данной методике используется следующий алгоритм:
После выбора ответа в тестах для первых двух рисков каждому показателю устанавливается величина риска при ответе «Да» - 0.5 и при ответе «Нет» - 0. Риск недобросовестных действий считается немного иначе. Ввиду большого числа вопросов подсчитываются ответы «Да» и «Нет» для подгрупп ответов, так чтобы общее число ответов не превышало их число.

Все полученные оценки суммируются и производится расчет величины риска по формуле:
R=m(ВГ-НГ)/n+НГ, где
n - число показателей в таблице;
m - число положительных ответов;
ВГ — нижняя граница возможной величины риска;
НГ — верхняя граница возможной величины риска.

Для определения риска существенного искажения в данной методике используются известные в теории вероятностей расчеты вероятностей для совместных событий. Для двух совместных событий вероятность определяется формулой:
Р(А+В)=Р(А)+Р(В)–Р(А·В).

Для 3-х совместных событий используется формула:
Р(А+В+С)=Р(А)+Р(В)+Р(С)–Р(А·В)-Р(А·С)–Р(В·С)–Р(А·В·С).

Методика расчета риска существенного искажения применяется следующим образом. При открытии бланка производится расчет рисков:

Если аудитор продолжает использовать методику несовместных событий, которая предполагает диапазон значений неотъемлемого риска от 0.8 до 1 и диапазон значений риска средств контроля от 0.4 до 1, то риск существенных искажений не пересчитывается и его значение остается равным произведению этих рисков.

Если аудитор принял решение использовать новую методику, может пересчитать неотъемлемый риск и риск средств контроля в соответствующих бланках, меняя границы рисков в диапазоне от 0.1 для нижней границы и 0.8 для верхней границы.

Если риск средств контроля, риск недобросовестных действий и ИТ-риск не учитываются, риск существенного искажения RСИ определяется по формуле:
RСИ=RСК+RН-RСК·RН, где
RСК – риск средств контроля;
RН - неотъемлемый риск;

Если учитываются все риски, то неотъемлемый риск пересчитывается с учетом бизнес-риска и влияния других факторов, риск которых не превышает 0.1.

Риск существенных искажений рассчитывается по трем рискам - пересчитанного риска средств контроля, риска недобросовестных действий и ИТ-риска.
RСИ=RСК+RНД+RИТ-RСК·RНД–RСК·RИТ-RНД·RИТ–RСК·RНД·RИТ, где
RСК – риск средств контроля;
RНД - риск недобросовестных действий;
RИТ - рисков ИТ-процессов.

Если аудитор предполагает учитывать все риски, то необходимости менять значения неотъемлемого риска и риска средств контроля не нужно. Это производится автоматически при нажатии кнопки Расчет по всем рискам.

Задавая величину аудиторского риска, можно получить допустимое значение риска необнаружения. Общепринятая величина аудиторского риска составляет 5-10%.

Следует отметить, что риск необнаружения нельзя снизить до 0. Даже сплошная проверка всех операций и значений сальдо имеет риск отличный от нуля. На практике риск необнаружения не принимает значений менее 0.1.

Необходимо иметь в виду, что чем меньше величина допустимого риска необнаружения, тем больший объем процедур необходимо выполнить для обеспечения требуемого аудиторского риска.

Пользователь может прикрепить доказательства (фото, видео или скриншот) к рабочему документу на вкладке «Прикрепленные документы».